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小我所得税讲座----应税所得额及应征税额切实品特轩网站 定

来源:本站原创  作者:admin  更新时间:2019-11-09  浏览次数:

  1、正在中国境内任职、受雇的中国公民,正在扣除不属于工资、薪金本质所得的津贴、补贴差额后,每人每月减除用度800元。

  2、正在中国境内有室第而正在中国境表任职或者受雇获得工资、薪金所得的中国公民,和正在中国境内的表商投资企业和表国企业中任职、受雇的表籍职员,正在中国境内的企业、行状单元、社会群多、国度罗网中任职、雇的表国专家以及华侨、港澳台同胞,其减除用度法式为:

  例1997年6月,王×从其受雇的省电子公司获得工资1800元,各式津贴、补贴150元,月定额奖金150。王×6月份应纳局部所得税额为:

  2、几种特列⑴一次获得数月奖金或年终加薪、劳动分红(下称“奖金”)的应征税额策动。分两种对象经管:

  第一、对正在中国境内有室第的局部获得上述奖金。可零丁行动一个月的工资、薪金所得策动征税。因为对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了用度,是以,对上述奖金准则上不再减除用度,全额行动应征税所得额直接按合用税率策动应征税款。

  即使征税人获得奖金当月的工资、薪金所得亏空950,可将资金收入减除“当月的工资与950元的差额”后的余额行动应征税所得额,并据以策动应征税款。

  例中国公民张三正在一家表贸公司任职,每月平常的工资、补贴、奖金工资性收入1000元,春节前,公司发放年终奖金每人5000元。张三的局部所得税策动如下:

  年终奖金的应征税额=5000×20%-375=625例仍以上例,张三每月平常的工资性收入仅900元,年终奖金5000元的局部所得税策动如下:

  因为对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了用度,是以,对上述奖金不再减除用度,全额行动应征税所得额直接按合用税率策动应征税款,而且不再按寓居天数实行划分策动。

  例日自己武田正在中国境内的一家企业使命,每月收入6000元黎民币,因为他使命杰出,年终企业发给他奖金20000元黎民币,其局部所得税策动如下:

  关于表高投资企业、表国企业或表国驻华机构发放给中方职员的工资、薪金所得,应按全额策动应征税额;然而,关于可能供应有用合同或相闭凭证也许证据其工资、薪金所得的一局部是依照相闭规矩上交使令(先容)单元的,则可扣除其上交的局部,仅就其余额局部策动应征税额。策动公式:

  例中国甲企业与港商合伙办一公司,合同规矩副总经来由中方承当。甲企业派出陈某为公司副总司理。并规矩:陈某正在公司获得的收入,每月应上交给甲企业1000元。陈某正在公司的月薪为8000元,陈某的局部所得税税额为:

  局部获得的工资、薪金所得,日常由雇佣单元和使令单元区别支出的,支出单元均应代扣代缴其应征税额,并由支出单元中的一方按减除用度法式减除其用度,即由雇佣单元一正大在支出其工资、薪金时,不再减除其用度,而以其工资、薪金的全额直接确定合用税率策动扣缴税款。策动公式:

  雇佣单元代扣代缴的应征税额=(月工薪收入额-用度扣除法式)×合用税率-速算扣除数使令单元代扣代缴的应征税款=月工薪收入额×合用税率-速算扣除数局部自行归并申报的应征税额=(雇佣单元和使令单元获得的月工资、薪金收入之和-用度扣除法式)×合用税率-速算扣除数-雇佣单元和单元已代扣缴的税额。

  例曹先生原属某表贸公司干部,现被派往某三资企业任总司理帮理(照拂),月薪2000元。合同规矩,曹先生正在某三资企业兼职功夫,原单元1000元的工资仍保存。雇佣单元即“三资”企业扣缴税款:

  ⑷从事采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业的职员,获得的工资、薪金所得,其应征税额策动:选取按年策动、分月预缴的手段。全体措施是:

  先按每月获得的工资、薪金收入额减除用度法式后,按当月应征税所得额找合用税率(注:按月预缴不要换算整年),策动预缴每月的税款;然后,年度完毕后30日内,合计整年的工资、薪金所得,按12个月均匀并策动应征税税款,与每月预缴的税款相抵后,多退少补。年应征税额的策动公式:

  整年应征税额=〔(11800÷12-950)×税率-速算扣除〕×12=(33.33×5%-0)×12=20元

  ⑸从中国境表获得工资、薪金所得的中国公民,应征税额策动。实行按年策动、一次征收的手段。策动措施是:

  应征税所得额为整年境表某国所得的工资、薪金总额(折合黎民币)除以正在境表某国的月份数减去月份用度扣除法式,再依合用税率策动月份应征税额,乘以正在境表某国的月份数,就为所有应征税额。正在境表已征税款准予其正在应征税额中扣除,但扣除额不得高出该征税负担人境表所得遵照局部所得税法例矩策动的应征税额。策动公式:

  年应征税额=〔(年度境表某国工资、薪金收入总额×正在境表某国的月份-用度扣除法式)×合用税率-速算扣除〕÷正在境表某国的月份数

  例某中国公民1996年1 ̄2月正在驻美公司获得工资、薪金收入60000元黎民币,其整年的应征税额为:

  〔(60000÷12-4000)×合用税率-速算扣除数〕×12=(1000×10%-25)×12=900元

  少许企业行状单元、罗网、社会群多为适宜肯定前提的雇员或职工局部购置住房、汽车,所购衡宇产权证和车辆发票均填写局部姓名,对此,总局以国税发[1995]115号文雅确:

  关于局部获得前述实物福利可按企业规矩获得该产业全部权需抵达的使命年限内(高于5年的按5年策动)均匀分月计入工资、薪金所得征收局部所得税。

  例某中国公民1995年元月受聘到栽“三资”企业承当表方总司理帮理,表方给他供应一套代价30万元的套房,规矩使命满6年后屋子归局部。该帮理月工资4000元,其每月的局部所得税为:

  ⑺试行年薪造企业筹备者收入的应征税款策动对试行年薪造的企业筹备者获得的工资、薪金所得应纳的税款,可能实行按年策动、分月预缴的形式计征,即企业筹备者按月领取的根基收入,应正在减除950元的用度后,按合用税率策动应征税款并预缴,年度完毕领取效益收入后,合计其整年根基收入和效益收入,再按12个月均匀策动实质应纳的税款。策动公式为:

  ⑻局部获得非平常告退费收入应征税的策动对所有损失劳动才干又不具备退息前提的职工,依照国务院相闭规矩获得的告退费收入,免征局部所得税。

  对不适宜国务辽相闭规矩获得的非平常告退费。应属于与其任职受雇勾当相闭的工资、薪金本质的所得,应正在获得确当月按工资、薪金所得策动缴纳局部所得税。

  对告退职员一次获得较高告退费收入的,可视为其一次获得数月的工资、薪金收入,度以原每月工资、薪金收入总额为法式,划分为若干月份的工资、薪金收入后,策动局部所得税的应征税所得额及税额。但按上述措施划分高出了6个月工资、薪金收入的,应按6个月均匀划分策动。局部获得所有告退费收入的应征税款,应由其原雇主正在支出告退费时担任人代扣并于次月7日内缴入国库,局部告退后6个月内又再次任职、受雇的,对局部已缴纳局部所得税的告退费收入,不再与再次任职、受雇获得的工资、薪金所得归并策动补缴局部所得税。

  张某于1996年12月因企业减员被消弭劳动合同,一次性获得告退费30000元,11月份以前,张某每月工资收入2000元。其局部所得税策动如下:

  ⑼税收平均方案(假设税)下局部所得税的经管税收平均方案是:雇员获得的工资、薪金所得,仍由局部本人担当其正在原寓居国的应征税额,若中国税收高出该局部工资按其原寓居国税法策动的应征税额的,其高出局部由其雇主担当。对此,当中国税收高出局部原寓居国应征税收时,由雇主担当的逾越局部,应视为局部特殊取得的一笔薪金,应选取含税公式策动,并入局部计税所得。

  关于少许来自较高税负程度国度的征税人,合用策动含税所得措施,会有或许显露通过公式换算的应征税所得额幼于按本来质工资、薪金收入策动的应征税所得额,23331新白姐 重心算帐掉期业务的各方很,若显露此类状况的,则应按本来质工资薪金收入策动征收局部所得税。即:按含税公式策动的应征税所得额与按局部实质工资薪金扣除4000元后的应征税所得额比拟较,按数额高者行动局部应征税所得额。而征税人实质工资、薪金所得,可能通过央浼其供应来华前正在本国的工资、薪金支出单凭证或完税凭证等材料明晰。现举一假设案例,仅为解释上述题目。

  例某是本企业雇员每月实质薪金收入折合黎民币约14.4万元,按日本掊法策动的每月应征税款为2万元。因使命需求,其被使令来华正在该企业驻京代表处使命,因为该企业对海表驻正在职员实行税收平均方案,是以,其正在华功夫仍仅担当原正在国内支出的税款局部,该代表处每月扣除其假设日本税2万元后,支出其净提薪金12.4万元。假设中国税率为比例税率20%。用含税公式策动其应征税所得额(124000-4000)/(1-20%)=15万元。15万元高于该人实质策动的应征税所得额14万元(14.4万-0.4万)是以应按15万行动计税所得额。

  又假设该局部工资工资策动的日本税为4万元,其他状况稳固,实得工资为10.4万元。用含税公式策动其含税应征税所得额(104000-4000)/(1-20%)=12.5万元。12.5万元低于本来质工资策动的应征税所得14万元,是以应以14万元行动其计税所得额。

  以个人为商户每一征税年度收入总额减除本钱、用度以及耗费的余额为应征税所得额。减除本钱、用度以及耗费的法式。

  ⑴个人为商户(简称个人户)正在临盆、筹备流程中的“本钱、用度”,是指其从事临盆、筹备所产生的保项直接开销和分派计入本钱的间接用度以及出卖用度、约束用度和财政用度。“耗费”,是指正在临盆、筹备流程中所产生的各项贸易表开销。

  ⑵福筑省个人户本钱、用度列支法式准则上参照同业业企业财政轨造规矩履行。个人户正在临盆、筹备功夫告贷的息金开销,凡有合法证据,不高于按金融机构同类、同期贷款利率策动的数额的局部,准予扣除。对个人户业主的减除用度法式,操纵正在800元以内,支出全体计税手段依照国度税务总局印发的《个人为商户局部所得税计税手段(试行)》和福筑省地税局《增加通告》相闭规矩履行,支出雇员的工资、薪金,参照同业业企业的计税工资法式扣除。

  1、对帐证健康的个人户,实行按帐策动征税。整年应征税额=(整年收入总额-本钱-用度-耗费)×合用税率-速算扣除数例某筹备打扮个人户,1996年整年贸易收入20万元,品特轩网站 与筹备相闭的本钱10万元,用度2万元,贸易表开销0.5万元(到第三季度已预缴局部所得税款1.2万元)。年终汇算清缴该个人户1996年度局部所得税税款为:

  即主管税务罗网可选取审定其带征率或月贸易额、月应征税额的“双定”手段计征应征税额。也可选取审定纯益率的手段,对车辆可按吨位、座位审定征税,还可选取按发票加定额纳税,等等。

  以每征税年度的收入总额,减除用度法式后的余额为整年应征税所得额。这里所说的“收入总额”,是指征税人依照承包筹备、承租筹备合同规矩分得的筹备利润和工资、薪金本质的所得;减除用度法式为每月800元。

  整年应征税所得额=整年收入总额-用度扣除法式×12整年应征税额=整年应征税所得额×合用税率-速算扣除数

  例李×1996年承包某筹备部,合同规矩:承包者整年上交10万元的利润后,筹备部的盈亏所有由李×担任。李×每月工资收入300元,倘若该筹备部1996年度企业所得税后利润为15万元。其应征税额为:

  例刘某1996年承包某单元所属客店,法人牌照稳固。品特轩网站 合同规矩:刘某整年上交50万元利润,自信盈亏。刘某月工资、薪金本质收入500元。假设1996年该客店的核实企业所得税后利润为53万元。解释:法人牌照稳固,先要缴企业所得税,再缴纳局部所得税。刘某整年所得53万元,扣除上交50万元利润后,余30000元,加月工薪本质收入500元,减除用度每月800元,合用20%税率,速算扣除数1250。策动应征税额为:

  每季度所得5000元换算成年度所得为20000元,月工资500元即整年6000元,减除用度800×12=9600元,应征税所得额为16400元,税率为20%,速算扣除数为1250,即季度预缴税款为:

  应征税所得额=征税年度承包筹备、承租筹备所得额-用度扣除法式×征税年度实质承包筹备、承租筹备的月份数应征税额=应征税所得额×合用税率-速算扣除数

  例刘某从1996年3月份起,承包一打扮加工场,法人牌照稳固。合同规矩:1996年上交出包方10万元利润,自信盈亏。假设年终结算企业所得税后利润13万元。解释:1996年企业掊后利润13万元,减除刘某上交利润10万元,实质承包所得3万元,其筹备期10个月,整年减除用度应为8000(即:8000×10),而不是9600(即:800×12),合用税率20%,速算扣除数为1250。应征税额为:

  1、每次所得不高出4000元的,减除用度800元;每次所得高出4000元的,减除用度20%。

  1、劳务酬金所得按所罗列的29项分项按次策动征税,以每次分项所得额减除用度法式后的余额为应征税所得额,然后,依20%税率策动应征税额。

  属于统一项目连气儿性收入的,以一个月内获得的收放为一次。(“统一项目”是指劳务酬金所得罗列项目中的某一单项)。为了浅易策动,可选取以下策动公式:

  ━━每次收入额高出4000元以上至25000元的:应征税额=每次收入额×(1-20%)×20%

  ━━每次收入额高出25000元至62500元的;应征税额=每次收入额×(1-20%)×30%-2000

  ━━每次收入额高出62500元以上的:应征税额=每次收入额×(1-20%)×40%-7000

  【例】林某1996年6月6日为一企业先容一笔出卖营业,获得先容供职费18000元,6月11 ̄20日又被聘经济法培训班授课,每天得讲课费200元。策动林某获得劳务收入的应征税额为:

  减除用度法式:每次收入额不高出4000元的,减除用度800元;每次收入额高出4000元的,减除用度20%。

  按次策动征税,即以每次出书、楬橥作品获得的所得为一次,以每次应征税所得额,依20%税率策动应征税额,再按应征税额减征30%〔实质税负是14%,即;20%×(1-30%)〕策动公式:

  【例】张三愚弄业余时刻翻译出书了一本英文幼说,获得翻译稿酬所得计黎民币15000。应征税额为:

  1、每次收入额不高出4000元的,减除用度800元;每次收入额高出4000元的,减除用度20%。

  按次策动征税,以每次应征税所得额,依20%税率策动应征税额。这里所说的“次”,是指一项特许权的一次许可利用所获得的收入为一次。征税人采用统一合同让渡一项特许权分期(跨月)获得收入的,应全并为一次收入纳税。策动公式:

  应征税所得额=每次收入额-800或=每次收入额×(1-20%)应征税额=应征税所得额×20%

  以每次获得的息金、股息、盈利收入额为应征税所得额,不减除用度。股份造企业分派的股息、盈利并以股票形态向股东局部支出的股息、盈利即派发红股的,应按息金、股息、盈利所得项目策动征税,并以派发红股的股票票面金额为收入额。

  1、每次收入额不高出4000元的,减除用度800元;每次收入额高出4000元以上的,减除用度20%。

  2、出租衡宇产业的产业租赁所得,还准予减除持有完税凭证的征税人正在出租衡宇产业流程中缴纳的税金、训诲费附加和也许供应合法凭证证据由征税人担当的该出租衡宇产业实质开支的补葺用度。这里所说的“补葺用度”,以每次同意减除800元为限,一次减除不完的,准予鄙人次延续减除,直到减除完为止。

  按次策动征税,以每次应征税所得额,依20%税率策动应征税额。这里所说的“次”,是指一个月内所获得提收入为一次;对一次获得数月、年的房钱收入,亦可依据合同和实质所得所属月份区别策动。策动公式;

  应征税所得额=每次收入额-800-出租衡宇产业流程中缴纳的税、费一出租衡宇产业实质开支的补葺用度(限800元)

  【例】马六将一间20平方米的旧衡宇出租,合同规矩:租期两年,月房钱2000元,按年预收,衡宇装修

  由出租人担任。1996年1月,马六一次性收取年房钱2.4万元并装修该出租衡宇花费1500元。缴纳各税及其附加4120元,并将相闭凭证交主管税务罗网确认。

  2、即使获得的收入确数月或数年并能供应合同凭借的,亦可把一次性获得的房钱收入按月份均匀策动征税:

  三是土地利用权,为获得土地利用权所支出的金额、拓荒土地的用度以及其他相闭用度。四是机械装备、车船,为购进价值、运输费、安置费以及其他相闭用度。五是其他产业原值,参照以上四种手段确定。

  上述产业原值具体定,征税人必需供应相闭合法凭证;对未能供应完全、切实的产业原值合法凭证而不行精确策动产业原值的,主管税务罗网可依据表地实质状况审定其产业原值。

  是指征税人正在卖出产业流程中按相闭规矩所支出的用度,如贸易税及附加、中介供职费、资产评估费等。

  3、让渡债权的,采用“加权均匀法”确定其应减除的产业原值和合理用度。即以征税人购进的统一种债券买入价和买进流程中缴纳的税费总和,除以征税人购进该品种债券的数目,再加上卖出该品种债券流程中缴纳的税费。用公式展现为:

  一次卖出某一品种债券准予减除的买入价和用度=(征税人购进该品种债券买入价和缴纳的税、费÷购进该品种债券的数目)×一次卖出该品种债券的数目+卖出该品种债券流程中缴纳的税费。

  (二)应征税额的策动按次策动,以一次让渡产业收入额(不管分多少次支出,均应归并为一次让渡产业收入)减除产业原值和合理用度后的余额为应征税所得额,依20%税率策动应征税额。策动公式:

  【例】王五将自筑的造价为18万元黎民币的一栋别墅,以30万元黎民币出售,出售流程中支出中介机构先容费2万元。应征税额为:

  偶尔所得和其他所得的应征税额,按次策动,以每次收入额为应征税所得额,依20%税率策动征税。策动公式:

  【例】1994年5月8日,陈某获提某金融机构的“夏利”幼轿车有奖储存丧失特奖,奖赏一部夏利幼轿车(发票上解说价值12万元)。

  我国税法例矩,征税人从中国境表获得的所得,正在策动应征税额时,准予从应征税额中抵扣征税人从中国境表获得的应税所得,遵照该应税所得原因国度或地域的国法应该征税而且实质仍旧缴纳的税额;但扣除额不得高出该征税人境表获得的应税所得遵照中国税法例矩策动的应征税额。

  “境表应税所得遵照中国税法策动的应征税额”,是指征税人从中国境表获得的应税所得遵照,区别分歧国度或地域的分歧的应税项目,遵照中国税法例矩减除用度法式依合用税率策动的应征税额,统一国度或地域内的分歧应税项主意应征税额之和,为该国度或地域的扣除限额。从中国境表或地域获得的应税所得,正在该国度或地域实质缴纳的局部所得税税额,即使低于遵照上述的该国度或地域的扣除限额的应该正在中国补缴差额局部的税额;高出该国度或地域的扣除限额的,其高出局部的税额,不得正在本征税所度的应征税额税中扣除,但可能正在往后征税年度中的该国度或地域的扣除限额的余额中抵扣,抵扣限期最长不得高出五年。

  例某局部获得原因于美国的一项特许权力用费所得折合黎民币6万元,以及一项股息所得折合黎民币4万元,统共缴纳美国所得税额黎民币1万元;别的正在日本获得一笔股息折合黎民币5万元,被扣缴所得税1.2万元,该局部向国内主管税务罗网供应了境表的完税凭证原件,经审核该凭证标明缴纳具体实应缴并已实质缴纳的境表税款,故对此策动扣除限额并经予实质扣除额如下:

  ①正在美国获得特许权力用费所得6万元,遵照我国税法例矩扣除20%的用度后,并按20%税率策动交征税额为0.96万元;股息所得4万元,品特轩网站 直接以20%税率策动应征税额为0.8万元。正在美国所缴税额扣除限额合计为1.76万元。

  ①美国所得的税额扣除限额为1.76万元,实质正在美国征税额1万元可能全额从应纳我国税额中扣除,扣除后应缴纳我国税额为0.76万元。

  ②日本所得的税额扣除限额为1万元,实质正在日本缴纳的税额为1.2万元,当年只可抵免1万元,尚未抵免的0.2万元可正在以来5年内该人从日本获得所得应纳我国局部所得税额中抵扣。

  单元或其他局部工征税人担政府部所得税税款的,征税人获得的局部所得因不担当税款而其所得成为不含税所得,是以,应先将局部不含税所得换掳为含税所得,然后再策动应征税额。换算公式为:

  2、含税级距合用于由征税人担当税款的工资、薪金所得,不含税级距合用于由他人(单元)代付税款的工资、薪金所得。因为雇主(单元)为雇员担当税款的状况分歧,实质履行平分以下状况经管

  (一)雇主全额为其雇员担当税款的经管关于雇主全额为其雇员担当税款的,直接按上述公式,将雇员获得的有含税收入换算面应征税所得额后,策动雇主应代为缴纳的局部所得税税款。

  1、雇主为其雇员定额担当税款的,应将雇员获得的工资薪金所得换算成应征税所得额后,策动局部所得税。工资薪金收入换算成征税所得额的策动公式为:

  2、雇主为其雇员担当肯定比例的工资应纳的税款或者担当肯定比例的实质应征税款的,应将不含税收入额策动应征税所得额的公式中“不含税收入额”替代为“未含雇主担当的税款的收入额”,同时将速算扣除数和税率二项区别乘以上述的“担当比例”,按此调理后的分式,以其未含雇主担当税款的收入额换算成应征税所得额,并策动应征税款。即:应征税所得额=(未含雇主担当的税款的收入额-用度扣除法式-速算扣除数×担当比例)÷(1-税率×包办比例)

  【例】:或人月工资、薪金收入黎民币12000元,雇主担当其工资、薪金所得30%局部的应征税款,其当月应征税款策动如下:

  注:表中所列含税级距与不含税级距,均为依照税法例矩减除相闭用度后的所得额。关于劳务酬金等应征税所得额分档策动的其代付税款的换算公式为:

  应征税所得额=〔(不含税收入额-速算扣除数)×(1-20%)〕÷〔1-税率×(1-税率×(1-20%)〕

  1月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年1月份征税申报办税日历”……[详情]

  2月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年2月份征税申报办税日历”……[详情]

  3月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年3月份征税申报办税日历”……[详情]

  4月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年4月份征税申报办税日历”……[详情]

  5月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年5月份征税申报办税日历”……[详情]

  6月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年6月份征税申报办税日历”……[详情]

  7月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年7月份征税申报办税日历”……[详情]

  8月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年8月份征税申报办税日历”……[详情]

  9月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年9月份征税申报办税日历”……[详情]

  10月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年10月份征税申报办税日历”……[详情]

  11月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2019年11月份征税申报办税日历”……[详情]

  12月份:为便利办税职员提前明晰各税种申报日期,幼编为公共整顿了“2018年12月份征税申报办税日历”……[详情]

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